Обособленное подразделение (ОП) – новый этап в развитии организации. Рано или поздно успешно развивающаяся компания приходит к тому, что ей нужно некое представительство в другом городе. В статье я расскажу, как открыть обособленное подразделение в другом городе и что делать потом. Что такое ОП? Комментарий в тему: «В профессиональной среде часто встречается ошибочное мнение о том, что филиалы (представительства) в гражданском законодательстве и обособленные подразделения в налоговом законодательстве являются равнозначными понятиями. В действительности они имеют смежный, но далеко не равнозначный смысл.
Филиал (представительство) в гражданском законодательстве создаются организацией и действуют на основе утвержденных ею положений, тогда как обособленные подразделения в налоговом законодательстве возникают без какого-либо решения организации в связи с появлением стационарных рабочих мест. Созданный организацией филиал (представительство) не признается обособленным подразделением в налоговом законодательстве до появления стационарных рабочих мест. На практике возможно временное существование филиала (представительства), который не является обособленным подразделением для целей применения налогового законодательства. Обособленные подразделения, возникшие в налоговом законодательстве, могут не являться ни филиалом, ни представительством. Таким образом, создание филиала (представительства) не означает автоматического образования обособленного подразделения для целей налогообложения и наоборот».
Сумин Евгений Владимирович, Заместитель директора Департамента аудита и бухгалтерского сопровождения, Юридическая фирма «КЛИФФ». – это любое отделение компании, находящееся не по юридическому адресу, где оборудованы стационарные (сроком более чем на месяц) рабочие места (п.2 ст.11 НК РФ).
Открытие обособленного подразделение – это создание рабочих мест, только затем его постановка на налоговый учет. Деятельности обособленного подразделения (приказ об открытии обособленного подразделения, уведомление об открытии счета);; Заявление о постановке на учет. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее филиала, представительства, осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (п. Заявление о постановке обособленного подразделения на учет в ПФР. В управление ПФР необходимо подать заявление по форме, приведенной в приложении 2 к Порядку № 296п. В заявлении надо указать дату создания обособленного подразделения, информацию по кодам ОКВЭД. : 1 - если Вы сообщаете о создании обособленного подразделения; 2 - если Вы вносите изменения в уже созданное обособленное подразделение. Какие факты стоит принять ко вниманию при создании обособленного подразделения в 2016-2017 году. Относящихся ко внебюджетным;; приказ, который показывает, что открытие отделения состоялось, и счета для перерасчетов были открыты;; заявление о том, что нужно стать на учет в фонд ПФР.
Такое отделение приобретает статус обособленного подразделения, даже если оборудовано только одно стационарное место (Письмо МНС России от 29 апреля 2004 г. № 09-3-02/1912 «О признании одного рабочего места обособленным подразделением»), поэтому оно подлежит регистрации. В то же время, за несвоевременную регистрацию ОП (отсутствие регистрации вообще) фирма будет нести ответственность согласно статье 116 НК РФ «Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе». А это штраф в размере 10 000 рублей за несоблюдение сроков постановки на налоговый учет или штраф за ведение деятельности без постановки на учет в размере 10% от доходов, полученных в течение времени деятельности ПО, но не менее 40 000 рублей.
Филиал и представительство – это разновидность ОП, регламентируемая Гражданским кодексом. Каждый филиал и представительство являются ОП. Но не каждое ОП будет обязательно филиалом или представительством. Не обязательно открывать филиал или представительство, чтобы зарегистрировать ОП.
При этом, чтобы зарегистрировать филиал или представительство, необходимо проделать много дополнительной работы, так как данные о них должны быть внесены в учредительные документы. Далее каждый выбирает то, что удобно ему. Кто-то целенаправленно хочет открыть филиал, а кому-то важно иметь подразделение в другом городе и не грузить себя лишней заботой. К тому же процедура создания ОП намного проще, чем создание филиала или представительства. Открытие обособленного подразделения находится в компетенции генерального директора. В сведения об ОП вносить не нужно. ОП могут иметь свою собственную печать и собственный баланс, но бухгалтерия все-равно будет вестись консолидировано.
Далее мы будем говорить именно об обособленном подразделении (по НК РФ), но не о филиалах и представительствах. Регистрация ОП Открытие обособленного подразделение – это создание рабочих мест, только затем его постановка на налоговый учет. Организация обязана встать на налоговый учет по месту нахождения каждого обособленного подразделения, входящего в ее состав (п. 83 Налогового кодекса РФ). Не требуется регистрировать обособленное подразделение в налоговой инспекции, если оно находится на территории одного и того же муниципального образования, что и сама компания.
Код причины постановки на учет для ОП присваивается собственный, отличный от КПП головной компании. Данная процедура занимает немного времени и довольно проста. Необходимые документы для налоговой: • Паспорт лица, подающего документы. • Доверенность, если документы подает не генеральный директор компании.
• Заявление по форме С-09-3. Данные документы подаются не позднее, чем через 1 месяц после открытия ОП в налоговую инспекцию по месту регистрации фирмы (т.е. По ее юридическому адресу). При этом днем создания подразделения считается день создания рабочего места (Постановление ФАС Московского округа от № КА-А41/4467-01).
Предприятие ставится на налоговый учет в течение 5 рабочих дней после подачи документов. Если вы открываете подразделение в другом городе, то ваша налоговая инспекция сама пересылает документы в ту инспекцию, которая находится по месту регистрации подразделения. Если ОП в ходе деятельности меняет свое местоположение и, например, переезжает в другой город, то необходимо пройти процедуру закрытия подразделения в одном городе и открыть его в другом. Обособленное подразделение будет применять ту же систему налогообложения, что и головная организация.
Применение УСН допустимо, если головная организация на УСН. Обособленное подразделение может уплачивать за себя следующие налоги: налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, НДФЛ и взносы в фонды, и подает соответствующие налоговые декларации в свою налоговую. Постановка на учет в фондах Некоторые обособленные подразделения нуждаются в постановке на учет во внебюджетных фондах (ПФР и ФСС).
Необходимо поставить на учет подразделение, если оно будет: • иметь собственный баланс; • иметь расчетный счет в банке; • начислять выплаты и иные денежные вознаграждения физическим лицам. Постановка на учет в фондах осуществляется уже по месту нахождения ОП в течение 30 дней после регистрации и длится 5 рабочих дней.
Документы для ПФР (нотариально заверенные копии): • Свидетельство о постановке юрлица на налоговый учет; • Уведомления о регистрации юрлица во внебюджетных фондах; • Документы о создании и деятельности обособленного подразделения (приказ об открытии обособленного подразделения, уведомление об открытии счета); • Заявление о постановке на учет. После постановки на учет в ПФР вам выдадут уведомление в двух экземплярах, один из которых необходимо самостоятельно доставить в территориальный орган ПФР по месту нахождения головного офиса в течение 10 дней. Документы для ФСС (нотариально заверенные копии): • Свидетельство о регистрации юрлица; • Свидетельство о постановке юрлица на налоговый учет; • Уведомление о постановке на налоговый учет обособленного подразделения; • Документы о создании и деятельности обособленного подразделения (приказ об открытии обособленного подразделения, уведомление об открытии счета); • Извещение о регистрации в качестве страхователя. На этом процедура регистрации заканчивается.
Редактор Регфорум.ру Анастасия Бычкова. Уважаемые форумчане! Помогите, пожалуйста, разобраться! Есть иностранная компания, у нас открыто представительство в СПб.
Хотели пройти аккредитацию по представительству. Наша налоговая долго мучалась с вопросом нужна ли нам эта аккредитация, и в итоге постановила следующее: аккредитация вам НЕ нужна, так как у вас не представительство, а ОП (представительство только в названии звучит - это по их словам). Так вот вопрос, разве ОП иностранного ЮЛ- это не есть представительства или филиалы? Какое еще может быть ОП?
Возможно ли вообще такое, что аккредитацию проходить не нужно? Кто из нас сошел с ума, я или налоговая?). В гражданском законодательстве выделены представительства и филиалы и определен их правовой статус, позволяющий установить их существование и место нахождения на основании официальных документов юридического лица, прошедшего государственную регистрацию. Иные обособленные подразделения официально нигде не обозначены, место их нахождения не зафиксировано и может быть произвольно изменено путем издания юридическим лицом внутренних распорядительных документов, не представляемых на государственную регистрацию.
Решение Генерального директора будет действительно, т.к. Обособленное подразделение - это не филиал и не представительство. Позиции ВС: Иные обособленные подразделения юрлица (кроме филиала и представительства) могут создаваться на основании его внутренних распорядительных документов Решение Верховного Суда РФ от N ГКПИ06-1614. Цитата из статьи «В то же время, за несвоевременную регистрацию ОП (отсутствие регистрации вообще) фирма будет нести ответственность согласно статье 116 НК РФ «Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе».
А это штраф в размере 10 000 рублей за несоблюдение сроков постановки на налоговый учет или штраф за ведение деятельности без постановки на учет в размере 10% от доходов, полученных в течение времени деятельности ПО, но не менее 40 000 рублей.» Как же так? Здесь статья 126 НК РФ и штраф 200 рублей.